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En la mayor parte de los países, los sistemas tributarios contemplan beneficios, tanto en exenciones como deducciones al impuesto a la renta. Algunos de estos beneficios buscan dar mayor equidad al sistema de impuestos, y otros lograr una mayor eficiencia. En ciertos casos, simplemente se trata de prebendas obtenidas por grupos de presión, que implican un traspaso de recursos a los mismos.

Entre los beneficios motivados por consideraciones de equidad están, entre otros, las deducciones según el número de hijos, y las relacionadas con los gastos de salud y educación. Ellos se fundan en el argumento de que, para un mismo ingreso familiar, un mayor número de hijos, así como de hijos menos sanos, reduce el ingreso para otras actividades. Al permitir deducciones por hijo en salud y educación, se corregiría parte de esta inequidad. Países como Estados Unidos, Japón y Francia tienen esta clase de rebajas a este impuesto.

Entre los beneficios cuyo propósito es una mayor eficiencia están, entre otras, las deducciones al ahorro. De hecho, en gran parte de los países el ahorro previsional está exento. La idea aquí es que sería más eficiente un impuesto al gasto que al ingreso, por lo que si se deja fuera de la base imponible lo que se ahorra, en la práctica se acercaría a un impuesto al gasto. Muchos países permiten que diversas formas de ahorro se rebajen de las bases imponibles. En todo caso, lo ideal aquí es evitar que se privilegie un tipo de ahorro sobre otro, ya que esto también genera distorsiones. Hay países que permiten rebajas del impuesto a la renta por actividades que reducen externalidades negativas. Así, por ejemplo, en Francia se permite deducir impuestos por la compra o arriendo de autos ecológicos.

No obstante, más allá de estas consideraciones, es evidente que un atributo positivo de un sistema tributario es su sencillez. Los beneficios, que pueden tener justificación en algunos casos, hacen más complejo el sistema, facilitando con ello la evasión e incentivando las presiones de grupos de poder para obtener para sí beneficios especiales. Desde esta perspectiva, es mejor un sistema simple, de tasas de impuestos bajas y lo más parejas posible, con pocas excepciones, y en que el fuerte de la redistribución esté a cargo del gasto público más que del sistema tributario.

Por tales razones, sería positivo que el nuevo gobierno que asuma en marzo hiciera una exhaustiva e innovadora revisión del impuesto a la renta en Chile.